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Question

某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益，该企业2008年12月31日有关外币账户期末余额如下 （期末汇率 1美元=8.4元人民币）
应收账款10万美元
应付账款5万美元
银行存款22万美元

该企业2009年1月份发生如下外币业务：
（1）1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元。当日汇率1美元=8.3元人民币。款项尚未收回。
（2）1月10日从银行借入短期外币贷款18万美元，当日汇率为一美元=8.3元人民币。
（3）1月12日从外国进口原材料一批共计22万美元。款项由外币存款支付。当日汇率为一美元=8.3元人民币。
（4）1月18日购进原材料一批。价款总计16万美元，款项尚未支付。当日汇率为一美元=8.3元人民币。
（5）1月20日收到1月5日赊销款10万美元，卖给银行换成人民币。银行买入汇率一美元=8.3元人民币，卖出汇率为一美元=8.4元人民币。当日汇率为一美元=8.35元人民币。
（6）1月31日偿还10月10日借入的外币18万美元，当日汇率为一美元=8.35元人民币。

要求
（1） 编制该企业1月份外币业务的会计分录
（2） 计算1月份的汇总损益并进行账务处理

Answer 1

编制该企业1月份外币业务的会计分录
（1）借：应收账款 USD20/RMB166
贷：主营业务收入 USD20/RMB166
（2）借：银行存款 USD18/RMB149.4
贷：短期借款 USD18/RMB149.4
（3）借：原材料 USD22
贷：银行存款USD22/RMB182.6
（4）借：原材料 USD16/RMB132.8
贷：应付账款 USD16/RMB132.8
（5）借：银行存款——人民币户 （10*8.3） 83
财务费用——汇兑损益 0.5
贷：银行存款——美元户 （10*8.35）83.5
（6）借：短期借款 （18*8.3）149.4
财务费用——汇兑损益 0.9
贷：银行存款——美元户 （18*8.35）150.3
计算1月份的汇总损益并进行账务处理（期末汇率 1美元=8.4元人民币）
应收账款（10+20）*8.35-（84+166）=0.5
应付账款（5+16）*8.35-（4.2+132.8）=38.35
银行存款（22+18-22）*8.35-（184.8+149.4-182.6）=-1.3
借：应收账款 0.5
财务费用——汇兑损益 39.15
贷：银行存款 1.3
应付账款 38.35