委托加工材料的会计分录

Question

我公司购进一批原料20000（含17%税），现将这批原料委托加工，收回后还作为原材料继续加工产成品，加工费是26000（含17%税）。请问会计分录应该怎么做？最后原材料和委托加工材料科目的余额应该是多少？谢谢！

Answer 1

企业发生委托加工业务时，如何进行相关的会计处理?

【提示】计税价格确定原则：按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算代收代缴的消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税。

(1)实行从价定率

组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

(2)实行复合计税

组成计税价格=(材料成本+加工费+定额消费税)/(1-消费税税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税

组成计税价格=(关税完税价格+关税+定额消费税)÷(1-消费税比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税

应纳增值税=组成计税价格×增值税税率

Answer 2

1、发出材料委托他人加工时
借：委托加工材料 23400
　贷：原材料 20000
　 应交税金——应交增值税（进项税额） 3400

　2、支付加工费时
　　借：委托加工材料 26000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 4420
　　贷：银行存款 　 30420
　
3、委托加工材料收回入库时
借：原材料 49400
　　贷：委托加工材料 49400
委托加工材料=23400+26000=49400

追问

委托加工材料应该有余额吗

追答

委托加工材料没有余额，全部转入原材料！
借：原材料 49400
　　贷：委托加工材料 49400
委托加工材料=23400+26000=49400

Answer 3

购成成本的只要能抵扣的进项税都不购成成本，20000（含17%税），其成本就是20000/1.17=17094.02，加工费用26000（含17%税），加工费用应是26000/1.17=22222.22，委托加工应是17094.02+22222.22=39316.24，，发出时：
借：委托加工物资17094.02
贷：原材料17094.02
付加工费用：
借：委托加工物资22222.22
应交税费-应交增值税（进）3777.78
贷：库存现金（银行存款 ）26000
收回时：借：原材料39316.24
贷：委托加工物资39316.24
税金（20000+26000）/1.17*17%=6683.76是可抵扣的，不得算成本

Answer 4

借：委托加工物质 贷：银行存款