享受了小微企业减免优惠政策，汇算清缴时需补缴

Question

三、适用小微企业所得税减免优惠政策的退税（减半确认应税所得并按优惠税率计算等），这部分退税本质上属于国家补贴，需计入营业外收入
借：银行存款
贷：营业外收入

2015年1月已经按上述做到营业外收入了，2015年4月汇算清缴时，资产总额超过了小微企业的限额，需要补缴减免的那部分所得税，应该如何处理？
谢谢高手

Answer 1

不认可你将小微企业所得税减免做这种处理
计提所得税时，小微企业一般执行小企业会计准则，所以按实际要缴纳的所得税计提入账，而不是按全额的计提
举例来说，14年应税所得为5万元，减按20%税率，则需缴纳1万所得税，计提时就是：
借：所得税费用 1W
贷：应交税费 1W
这样处理时，15年1月就不需要做营业外收入了
到汇算清缴时，因不符合小微企业，需补缴0.25W，因是小准则，直接做分录：
借：所得税费用 0.25W
贷：应交税费 0.25W

现在鉴于你已经按1.25万入账，在15年1月将0.25万做了营业外收入，则汇算清缴时补缴直接冲减营业外收入即可。

供参考

追问

如何冲减营业外收入呢？红字冲减吗？

来自：求助得到的回答

Answer 2

汇算清缴的时候如果不满足该税收优惠就不需要填对应的项目即可。会计处理已经处理的话直接做反向分录就行了