所得税费用与利润总额的关系

Question

是不是只有那些永久性的差异，汇算清缴时作纳税调整的，如：业务费/税收罚款 等，才会导致所得税费用与按利润总额*0.25算出来的不一致。

Answer 1

所得税费用与利润总额的关系

利润总额=净利润+所得税费用

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

利润总额指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的盈亏总额。

净利润（收益）是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净利润。

Answer 2

不是只有那些永久性的差异，汇算清缴时作纳税调整的。所得税费用是按会计利润算出的，而所得税是按会计利润+-纳税调整后缴纳的，所得税费用不一定等于缴纳的所得税，差额引起原因包括永久差异和暂时性差异。差额一般计入递延所得税资产或（负债）反应

追问

暂时性差异是（如，坏账准备100万）
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用—递延 25
借：所得税费用—当期 25
贷：应交税费—所得税 25

所得税费用借贷就冲销了啊，虽然明细列在 递延和 当期

追答

（如，坏账准备100万）
借：所得税费用—当期 0
借 所得税 25
贷：递延所得税负债 25

Answer 3

是的，在所得税法里列明了各种扣除比例，要依法办事，所以都是固定的。

Answer 4

可以这样说。因为
所得税费用=当期所得税+递延所得税
当期所得税是按应纳税所得额计算的，即永久性差异和暂时性差异调整完成后的金额。而递延所得税是暂时性差异。所以，所得税费用与利润总额*税率的差额就是永久性差异部分。

Answer 5

1、所得税法细则第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、按相关税收法律的规定，滞纳金和罚款是不允许在所得税前扣除的。
3、年终总要所得税会算，将税前不容许开支的项目剔除，通过‘以前年度损益调整’科目调整。