如何弥补以前年度亏损？

Question

请教：
本公司去年刚成立，12月底亏损20000元，今年逐渐实现盈利，10-12月盈利680元，按25%所得税税率，应纳所得税170元。10-12企业所得税季度报表A类计算应纳所得税170元，听人说应该用税前利润弥补以前年度亏损，不需要交纳所得税了。在此请教各位老师：
1、本公司情况是否可以税前利润弥补以前年度亏损，若是，10-12企业所得税季度报表A类表该如何处理？
2、若用税前利润弥补以前年度亏损，是否需要到税务局办理相关手续？
3、相关帐务处理怎么做？急等！盼各位老师不吝赐教，在此感激不尽！

Answer 1

一、企业弥补以前年度亏损的方式主要有三种：
1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。

二、会计处理
1、税前利润弥补亏损
企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即

借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。
2、税后利润弥补亏损
企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
借: 盈余公积
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利润分配——盈余公积补亏

Answer 2

1.所得税法规定，企业亏损可以用未来五年的利润弥补，一般所得税都是先预交，年度汇算清缴时在多退少补，但一般多了都不会退，而是直接抵减下一年的应缴所得税。季报表里应有一列弥补亏损的项目。多年不做所得税了，不清楚。
2.一般来讲直接在年度汇算清缴时申报即可，不同地方有不同规定，你的问管你的税务局
3.去年亏损时，不计提应交所得税，根据新准则规定，应该对亏损的20万做递延处理，借：递延所得税资产 5万 借：递延所得税费用 -5万 另，亏损的20万是否可全额抵扣，也要考虑，如果上年发生业务招待费、福利费超标等不能全额抵扣的，应该反加回去，计算出亏损可抵扣额。本年应缴多得税170，借：当其所得税费用170 借：递延所得税资产 -170