资产负债表中“应收账款”项目，“应收账款”和“预收账款”所属明细账户的期末借方余额之和怎么计算？

Answer 1

这属于编制报表时的重分类问题，因为应收账款属于资产，一般余额应该在借方，而预收账款属于负债，一般余额应该在贷方，如果预收账款是借方余额，其实相当于是负债减少了，所以在编制报表时，就需要将预收账款的借方余额重分类到应收账款的借方，这样才能真实的反映预收账款和应收账款的情况。涉及报表重分类的科目以及重分类调整公式主要有以下几个：

“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

Answer 2

一般来说，设置预收账款还是应收账款科目，根据企业销售政策而定。
如果企业要求客户先交款，再发货，就通过“预收账款”核算；
如果企业先发货，给客户商业信用，一定时期后再收款，就通过“应收账款”核算。
一般不对同一个客户同时通过“应收账款”和“预收账款”进行核算，这种情况下要调账至一个科目的。
所以，只有两种情况：
一、先发货后收款
发货时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
收款时：
借：银行存款
贷：应收账款
这种情况下，一般期末余额都在应收账款科目的借方。但是，如果客户某期付款付多了，超过了实际应付的金额，应收账款的余额就在贷方了。这时，就相当于预收货款，在账务中，并不需要进行处理，直接挂在应收该客户账款的贷方就可以了。但是，做资产负债表时，要将该贷方余额和“预收账款”科目的贷方余额加总后，计入“预收款项”项目中。

二、先收款，再发货
收款时：
借：银行存款
贷：预收账款
发货时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
正常情况下，由于是先预收款，所以，预收账款余额都应该在贷方。但是，如果某次发货超过了预收客户的款项，则预收账款余额就可能在借方了。此时，账务无需调整，在资产负债表上将该“预收账款”科目的借方明细余额与“应收账款”科目的借方明细余额加总后，放在”应收账款“项目中。
因为此时，两个科目的借方余额和贷方余额表示的是一个概念。