用核定征收办法征收企业所得税,怎么计算应纳税所得额

Question

商店未按规定办理税务登记，成本费用记录叫真实，共计18万，但收入类帐薄记录不健全，无法核实其收入情况，假定税务机关对该商店实行核定征收办法征收企业所得税，应税所得税率为20%，该商店应纳税所得额是多少万元？税率为25%应纳税所得额是多少万元？

Answer 1

企业所得税的征收方式有2种，一种是查账征收、另一种是核定征收。

1、查账征收：是按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额=利润总额-以前年度待弥补的亏损额-不征税收入-免税收入。其中：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+其他业务利润+营业外收支+投资收益。

2、核定征收：是按照销售（营业）收入*核定所得率*适用税率计算缴纳。其中：销售（营业）收入包括：应税销售额、其他业务收入和视同销售额，核定所得率是主管税务机关根据行业不同事前设置的（一般幅度处5%-30%之间，不过具体到贵公司应当根据主管税务机关确定的所得率计算，适用税率25%的核定征收不适用20%的税率。）。

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Answer 2

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率。

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

实行核定征收方式征收企业所得税的核定应税所得率征收是按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

Answer 3

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。
实行核定征收方式征收企业所得税的核定应税所得率征收是按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

Answer 4

　第六条　采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
　　或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率
应纳所得税额=18/（1-20%）*20%=4.5
应纳税额=4.5*25%=1.125
详情参考神州财税网：国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent?LawSerialNo=18d10dc6e666eab6de9215ae5b3d54df&term=%BA%CB%B6%A8%D3%A6%CB%B0%CB%F9%B5%C3