没有事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受小型微利企业税收优惠，怎么解读？

Question

我企业2012年度符合小型微利企业条件，但未在税务机关进行小型微利企业备案登记，2013年申报企业所得税时，应该按照20%的税率申报，还是25％？
如果是按照20％缴纳税款，2013年前三季度我已经按照25％申报，那么税务机关如何处理？
是退税还是以后年度抵减？

Answer 1

没有申报小型微利企业税收优惠，就按照高的缴纳税款。已经申报的25%，无法退回差额。2013年申报企业所得税只能按照25%的税率申报。

追问

《企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

按照这种规定，我的企业职工人数20人，资产总额200万，是属于小型微利企业，那么税率应该是20％啊？为什么就按照高的缴纳税款？

追答

符合优惠税率的要求，是可以申请低税率，但是因为没有事先申报，就不能享受。这是程序。所以建议你尽快进行申报备案，然后才能享受，如果没有申报，规定一律从高纳税。